永川高新所得税

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为了鼓励和扶持高新产业，国家对经过认定的高科技企业实施优惠所得税税率。
以恒瑞医药（600276.SH）为例，根据利润表数据计算，公司2017年的平均所得税率仅有12.4%，主要原因是公司大部分子公司都是当地的高新科技企业，享受15%的所得税率。同时，根据研发支出加计扣除50%的优惠政策，公司又额外享受到一块所得税优惠，所以总体税率较低。
2018年8月31日，格力电器（000651.SZ）发布了会计估计变更的公告，将一部分固定资产的折旧年限调短，比如房屋建筑物从20-30年全部调整为20年。不考虑其他因素的影响，仅此会计估计变更，全年增加折旧费用约6.43亿元，增加的折旧会抵减利润，从而降低需要交纳的所得税。以25%税率计算，格力电器因此节约的所得税为1.6亿元（结合其他因素，实际节约的要少一些）。
递延所得税的妙用严格意义上讲，通过递延所得税进行操纵不属于合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，但是确实通过所得税科目的会计调整，实现了净利润的变化。
对于绝大多数公司来说，递延所得税项目是税务会计计算的利润和财务会计计算的利润之间的时间性差异，不会对利润产生实质性的影响。然而，有些对利润充满了渴望的公司竟然对递延所得税动起了心思，最为经典的是，2016年乐视网（300104.SZ）和黑芝麻（000716.SZ）竟然通过递延所得税将亏损调整成正利润，乍一看账面，还以为税务局欠了公司的钱。
2016年，公司税前利润亏损2113万元，所得税却是-4629.82万元。所得税是如何变成负数的？
递延所得税项目包括递延所得税资产和递延所得企业纳税压力债。其中最常见的所得税不一致的项目就是折旧，如果企业计提的折旧额大于税法允许的范围，就需要通过递延所得税项目做纳税调整。
黑芝麻2016年财报里的递延所得税资产主要由5995万的可抵扣亏损和1490万的资产减值准备构成。税法规定，预计可以弥补的亏损允许做成递延所得税资产，最多可以抵扣五年。于是，黑芝麻就将发生的亏损预计五年内弥补，提取了递延所得税资产，从而把2016年的净利润精准的调成了正数。
大型集团公司还有一种特殊的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，让某个环节的分子公司亏损，从而实现不交所得税，再根据政府的相关优惠政策获取大量的财政补贴。
看点：房地产开发周期较长，主要包括立项环节、规划设计环节、融资环节、土地取得环节、拆迁安置环节、工程建设环节、预售环节、销售环节、出租环节，项目清算环节。各环节涉及的税种主要有企业所得税、土地增值税、营业税、土地使用税、印花税、契税。由于项目的税收成本会影响项目的投资回报，而税务事项始终贯穿其中，因此合理控制税收成本是降低企业运营成本的重要一环，有必要对房地产开发环节涉及的一些税务问题及改善和利用永川税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。机会进行总结，抓住一些合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展机会，更好地为房地产业务板块发展制定战略性规划。
企业资金不足可以从其关联方融资。如从关联方取得的贷款数额巨大，根据《企业所得税法》的规定，企业从其关联方接受的债权性投资的利息支出有限额，超出规定标准的利息可能不得税前扣除；同时，根据土地增值税的规定，不能提供金融机构证明的利息支出有限额，因此，部分利息可能不得作为扣除项目。
如企业向关联方支付的利息超过同期金融机构的贷款利率，根据《企业所得税法实施条例》的规定，向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。因此，超过同期金融机构贷款利率的利息不得在税前扣除。根据土地增值税的规定，不能提供金融机构证明的利息支出是有限额的，因此部分利息可能不得作为扣除项目。对于超过贷款期限的利息部分在计算土地增值税时亦不允许扣除。
若企业是无偿使用关联方的贷款，企业作为借入方没有相应的利息支出，那么就会虚增利润；借出方的利息费用也不能在税前扣除，将会导致双重征收企业所得税。
对于企业未在约定的期限内进行土地开发而支付的土地闲置费，在计算企业所得税时，土地闲置费能否扣除，新的企业所得税法和原外资的税务规定未对此作相关规定，需向相关税务机关确认相关税务处理方法。该土地闲置费不属于按国家统一规定交纳的有关费用，因此，在计算土地增值税时不能从应税收入中扣除。