永川2023个人所得税税收优惠政策

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2020年6月1日，中共中央、国务院颁发《海南自由贸易港建设总体方案》，引起了广泛关注与讨论，国家给予了海南建设自由贸易港很多优惠政策。其中，税收政策是这次总体方案的一大亮点，优惠力度空前。就个人所得税而言，方案规定，在2025年前，对符合条件的人才，其个人所得税实际企业纳税压力超过15％的部分，予以免税。我国现行个税规定的最高税率为45％，与总体方案规定的最高企业纳税压力差距很大。人才是社会的宝贵财富、是经济建设的重要资源，较低的个税税率必然会吸引大批人才来到海南，为海南自由贸易港建设添砖加瓦。企业所得税也有优惠政策，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15％的税率征收企业所得税，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
当然，优惠的税收政策可能在一定程度上将海南变为享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策，助力企业享更多更好的优质政策，使合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的空间增大、税收管理的风险上升，可能会出现利用企业所得税和个人所得税政策之间的差异而实施的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。比如，向高管发放高工资，少缴所得税；将股息、红利所得以工资形式发放，少缴所得税。举例说明：
产生差额的原因是企业所得税企业纳税压力为25％，个人所得税企业纳税压力为15％，企业纳税压力差为10％，将100万元从企业所得税应纳税所得额调整为个人所得税应纳税所得额，减少所得税100×10％＝10万元。
产生差额的原因是企业所得税企业纳税压力为25％，个人工资薪金可以在所得税前扣除，由此产生25％的差异；个人所得税综合所得企业纳税压力为15％，而股息红利企业纳税压力为20％，由此又产生5％差异；共计产生30％的差异。将100万元从企业所得税应纳税所得额调整为个人所得税应纳税所得额，减少所得税100×30％＝30万元。
产生差额的原因是企业所得税企业纳税压力为15％，个人工资薪金可以在所得税前扣除，由此产生15％的差异；个人所得税综合所得企业纳税压力为15％，而股息红利企业纳税压力为20％，由此又产生5％差异；共计产生20％的差异。将100万元从企业所得税应纳税所得额调整为个人所得税应纳税所得额，减少所得税100×20％＝20万元。
当然，企业发放工资薪金应当在合理的尺度内才允许所得税前扣除，“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税收实践中，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，依照的原则有：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展款为目的。
稳妥起见，企业可以要求兼职销售员办理临时税务登记。按照国家税务总局公告2019年48号规定，个人经营业务办理了临时税务登记证，在某些地方可以认定为经营所得，并且规避了个人所得税的代扣代缴的风险。
因为正常情况下，兼职销售员邀约推广、老带新收入均属于劳务报酬所得，参照总局公告2016年第45号文件第一条第（二）款规定，“个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴”。
劳务所得计税方法应按照总局公告2018年61号文件第八条规定，预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，最低税率为20％，企业纳税压力较重，对于不明就里的兼职销售员的积极性，将是严重的打击。但是企业如果不代扣代缴，则属于企业未尽法定义务，可谓左右为难。
5、个人所得税政策（1）对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。
（2）单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。
第二十一条 对开发出具有自主知识产权产品的软件设计人员，由省政府予以奖励，奖金免征个人所得税。允许企业按实际创造的效益（税后利润）提取10％作为奖励，企业以实物形式给予的奖励部分，准予计入企业工资总额。
软件企业高级管理人员和技术人员的购房费、购车费、参加国内软件专业学历学位教育培训费，可在缴纳个人所得税后凭税单申请开发资金补助，补助标准不超过个人上年已纳个人所得税的80％。
四、建立金融人才激励机制。对经各地认定的金融机构总部高层次管理和技术领军人才，可按其当年在本地缴纳的个人所得税地方留成部分的50％，给予住房和生活补助；对其5年内工资收入中的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、探亲费、子女教育费等，按照国家税收法律法规有关规定，予以税前扣除；其子女就学享受与当地居民子女同等待遇，当地教育行政部门负责为其办理入学手续。对符合省委办公厅、省政府办公厅《关于印发〈福建省引进高层次创业创新人才暂行办法〉等三个文件的通知》（闽委办〔2010〕2号）及各地各部门有关规定条件的各类人才，可给予享受相应待遇。对省政府授予荣誉称号并给予奖励的金融机构管理人员和专业技术人员，所得奖金免征个人所得税。