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永川科技型企业增值税税收优惠

2023-01-25 09:06

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永川科技型企业增值税税收优惠
说实话,仅仅看这两条规定实际上还是不清晰。你说“转让金融商品”属于服务,那境内合伙企业算哪一方呢?买金融商品时算购买方,卖金融商品时算提供方。但不管怎么样,你都在境内。再参考第十三条,只有境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务才不属于境内服务。这里,境内合伙企业机构在境内,人在境内,你买卖境外股票的操作指令也在境内发出,但证券账户开在境外,这种似乎也套不上完全发生在境外。因此,似乎对于境内合伙企业买卖境外上市公司股票要缴纳增值税是于法有据的。永川科技型企业增值税税收优惠
对于这个问题说实话,我们也很难参考国外规则,无论是其他征收增值税(货物与劳务税)的国家,还是OECD专门出的《国际增值税指引》,都没有涉及金融商品转让的跨境增值税劳务判定规则,因为对于金融商品转让按价差征收增值税似乎全球只有我国这么做,那我们也就只能自己定规则了,无法参考别人。
从沪港通(营业税时代)到深港通(增值税时代),财政部、国家税务总局的文件表述都是一致的态度:
对于香港投资者买卖境内A股、内地个人投资者买卖香港股票都是暂免征增值税(营业税)。唯独对于境内机构投资者买卖香港上市公司股票,我们用的是“征免”而不是“免征”。
不同于“免征”的表述,如果用“征免”,那就是该征的要征,该免的要免。比如,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定:证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税。因此,对于QDII基金买卖香港上市公司股票就按规定免增值税。
那推导出来的结论就是,境内的合伙企业如果通过沪港通、深港通买卖香港上市公司股票,没有免税规定,那就要征收增值税。那进一步推而广之,既然你通过沪港通、深港通买卖香港上市公司股票不免增值税,那你通过其他渠道买卖境外上市公司股票,由于你机构在境内,那就也需要正常缴纳增值税了。
一、增值税留抵税额形成的原因从我国增值税运行的情况看,增值税留抵税额形成的原因众多,可以归纳为两个大的方面:一个是制度政策原因;另一个是市场主体运行原因。
二、我国增值税留抵税额处理方式及存在的问题
(一)我国增值税留抵税额处理方式
1、对一些特定行业企业实行留抵税额退税制度。(1)自2011年11月1日起,对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退税。(2)自2018年1月1日起至2023年12月31日止,对纳税人从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还;自2019年1月1日起至2023年12月31日止,对纳税人因生产销售新支线飞机以及从事大型客机研制项目形成的增值税期末留抵税额予以退还。
6、扩大可申请退还增量留抵税额的先进制造业纳税人范围。2021年4月1日起,在财政部、税务总局2019年第84号公告明确的先进制造业纳税人范围基础上,可申请退还增量留抵税额的先进制造业纳税人范围增加了“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”等行业企业纳税人。这是继2018年和2019年之后又一次专门针对先进制造业企业的增值税留抵退税政策。永川科技型企业增值税税收优惠
另外,为了解决由于地方财政困难导致的增值税留抵税额退税难的问题,2019年财政部、税务总局、人民银行联合发文,调整完善增值税留抵退税地方分担机制,明确自当年9月1日起,增值税留抵退税地方分担的50%部分,15%由企业所在地分担,35%由各地按增值税分享额占地方分享总额比重分担。
(二)我国增值税留抵税额处理存在的问题
2、对企业实行增值税留抵退税(主要是增量退税),更多地体现为将留抵退税作为一种税收优惠政策在运用。无论是对少数特殊情形企业(如疫情防控重点物资生产企业)的全额退还增量留抵税额,还是对先进制造业企业的限额退税、更大幅度退还增量留抵税额乃至全额退还增量留抵税额,都只是局限于对企业部分留抵税额的退税。留抵退税本质上成为一种支持发展的税收优惠政策,对留抵退税的处理未形成系统、基本的制度安排,在税收公平上有所欠缺。

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